(一)增值税销项税额
　　销项税额=销售额×税率
　　或销项税额=组成计税价格×税率
　　(1)销售额确定
　　①销售额的一般规定
　　应税销售额包括：销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款；向购买方收取的各种价外费用；消费税税金。
　　②混合销售的销售额：销售额为货物销售额和非应税劳务销售额的合计数。
　　③对兼营应一并征收增值税的非应税劳务的，其销售额为货物和非应税劳务销售额的合计数，既包括货物销售额，又包括非应税劳务的销售额。
　　④价款和税款合并收取情况下，必须将开具在普通发票上的含税销售额换算成不含税销售额，作为增值税的税基。其换算公式为：
　　不含税销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)
　　⑤售价明显偏低且无正当理由情况下，销售额的确定方法由主管税务机关核定其销售额，其确定顺序及方法如下：
　　a.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。
　　b.按纳税人最近日期销售同类货物的平均销售价格确定。
　　c.用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。公式为：
　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额。计算公式为：
　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额
　　或：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
　　注意这两个计算公式，常常会出现在单项选择题目中。
　　⑥特殊销售方式的销售额
　　a.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
　　注意：折扣销售与销售折扣
　　销售折扣与销售折让
　　折扣销售仅限于货物价格的折扣
　　b.税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
　　c.以物易物双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
　　d.纳税人销售旧货，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
　　纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4% 的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。
　　e.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否退还均并人销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限。
　　从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
　　(2)增值税销项税额扣减的规定
　　增值税一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，有销货退回或折让证明单的，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
　　小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。

　　（二）进项税额
　　(1)进项税额的含义
　　①购进免税农业产品
　　进项税额=买价×扣除率
　　②购进货物支付的运费
　　进项税额=运费发票金额×扣除率
　　(2)进项税额确定
　　①准予从销项税额中抵扣的进项税额
　　a．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　b．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
　　注意有关对抵扣增值税进项税额从海关取得的完税凭证的管理属于本年新增内容。
　　c．购进免税农业产品进项税额的确定与抵扣。
　　购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。
　　d．生产企业增值税一般纳税人购入的废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
　　注意有关废旧物资回收经营单位开具的普通发票用于抵扣增值税进项税额的管理属于本年新增内容。
　　e．增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额，依10％的扣除率计算进项税额准予扣除。从1998年7月1日起按运费金额的7％扣除率计算进项税额抵扣。
　　注意对有关运输业发票的管理属于本年新增内容。
　　g．企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
　　h. 对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物、其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。.
　　i．购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明增值税额（按照6%征收率）予以抵扣。
　　②不得从销项税额中抵扣的进项税额
　　A.纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　对于一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票的有关规定属于新增内容。
　　自2003年8月1日起，全国停止开具手写版专用发票(税务部门为小规模纳税人代开的除外)。增值税纳税人凡是取得2003年8月1日以后开具的手写版专用发票一律不得作为增值税扣税凭证(税务部门代开的除外)。
　　B.一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
　　a．会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
　　b．符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。
　　c．购进固定资产。
　　d．用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
　　e．非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
　　f．纳税人购买或销售免税货物或固定资产所发生的运输费用。
　　g．纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额，按88页公式计算。
　　③扣减发生期进项税额的规定
　　④进货退出或折让的税务处理
　　一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属偷税行为，按偷税予以处罚。