一、纳税人

　　在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。

　　【解释】谁买房，谁缴纳契税。

　　【例题】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。 ( )

　　【答案】×

　　二、征税范围(重点)

　　(1)国有土地使用权出让;

　　(2)土地使用权转让(包括出售、赠与、交换);

　　(3)房屋买卖、赠与、交换。

　　【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　【解释3】视同转移、缴纳契税的特殊情况; (1)以土地、房屋权属作价投资、入股;(2)以土地、房屋权属抵债;(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;(4)以预购方式承受土地、房屋权属。

　　【例题1】根据《契税暂行条例》的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有( )。

　　A、房屋买卖

　　B、国有土地使用权出让

　　C、房屋赠与

　　D、农村集体土地承包经营权转移

　　【答案】ABC

　　【例题2】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳契税的有( )。

　　A、房屋买卖

　　B、房屋出租

　　C、国有士地使用权出让

　　D、土地使用权抵押

　　【答案】AC

　　【解析】土地、房屋权属的继承、出租、抵押，不属于契税的征税范同。

　　【例题3】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有( )。

　　A、某人将其拥有产权的一幢楼抵押

　　B、某人在抽奖活动中获得一套住房

　　C、某人将其拥有产权的房屋出租

　　D、某人购置一套住房

　　【答案】BD

　　三、契税的计税依据

　　1、只有一个价格的情况

　　国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。

　　2、无价格的情况

　　土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。

　　3、有两个价格的情况

　　土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”：交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

　　4、补缴契税的情况

　　以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

　　【例题1】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有(　)。(2007年)

　　A、个人所得税

　　B、营业税

　　C、契税

　　D、土地增值税

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在2005年购买的房屋，于2006年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。

　　【例题2】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。(　)(2007年)

　　【答案】√

　　【解析】本题考核交换房屋业务契税的缴纳。根据规定，房屋交换中，交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。

　　【例题3】某省体育器材公司于2006年l0月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为( )万元。

　　A、2.4

　　B、2.1

　　C、4.5

　　D、O

　　【答案】A

　　【解析】(1)以获奖方式承受土地、房屋权属，应当征收契税： (2)只有在取得住房时才缴纳契税，出售住房时不缴纳契税。本题的计算过程：80×3%=2.4(万元)。

　　四、契税的纳税义务发生时间、纳税期限

　　某省政府奖励甲一套住房，房产价格80万，甲承受房屋权属交纳契税，甲把房产无偿赠送给乙，乙承受房屋权属交纳契税，按赠与时的市场价格交税，乙又把房产出售给丙，当时的市场价格为130万，丙以130万的价格交税。

　　1、契税的纳税义务发生时间，是纳税人签订合同的当天。

　　2、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。