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初级会计经济法辅导：城镇土地使用税

发布时间：2012/4/27 11:53:15 来源：城市网学院编辑：admin

　　一、纳税人(P264)

　　城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业外国企业、社会团体、国家机关、军队、个体工商户以及其他个人。

　　【解释】根据新规定，城镇士地使用税对“外商投资企业、外国企业”同样征收。

　　(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

　　(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;

　　(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税：

　　(4)土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

　　【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有( )。

　　A、拥有土地使用权的国有企业

　　B、拥有土地使用权的私营企业

　　C、使用土地的外商投资企业

　　D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

　　【答案】ABCD

　　二、征税范围

　　凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，无论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

　　【相关连接】土地增值税的征税范围仅限于“国家所有的土地”。

　　【例题1】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有(　)。

　　A、拥有土地使用权的集体企业

　　B、拥有土地使用权的国有公司

　　C、使用土地的外商投资企业

　　D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核城镇土地使用税纳税人。以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。

　　【例题2】我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。( )

　　【答案】×

　　三、计税依据

　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。

　　1、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

　　2、尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的士地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

　　3、尚未核发士地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

　　【解释】城镇土地使用税采用定额税率，即采取有幅度的差别税额。

　　【例题1】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是(　)。 (2007年)

　　A、建筑面积加入收藏

　　B、使用面积

　　C、居住面积

　　D、实际占用的土地的面积

　　【答案】D

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。

　　【例题2】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。( )

　　【答案】×

　　四、纳税义务发生时间

　　1、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　2、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　3、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇十地使用税(房产税)。设为首页

　　4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。

　　5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳土地使用税

　　6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳土地使用税。