2015年注税知识辅导：商业零售企业涉税会计处理
发布时间：2012/4/27 20:35:07 来源：城市网学院 编辑：admin
商业零售企业
1、购进业务：参见教材P100【例6-28】
[例6－28]某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额8.50元，含税售价65.52元，经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。根据有关单证，作分录为：
借：银行存款 11700
商品进销差价 3104
贷：库存商品－－甲营业柜组 13104
应交税费－－应交增值税（进项税额） 1700
2、销售业务：参见教材P102【例6-30】
[例6－30]某零售商店采用售价金额核算，1999年9月5日购进B商品一批。进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为17％，假设9月初无期初同类商品的存货，则该零售店应作如下账务处理：
（5）月末结转商品进销差价
借：商品进销差价 4000
贷：主营业务成本 4000
3、申报纳税：参见教材P103
商业企业增值税应纳税额的账务处理与工业企业基本相同。
