2015年注税知识辅导：发票填开的要求及操作要点
发布时间：2012/4/27 20:43:49 来源：城市网学院 编辑：admin
一、发票的开具要求
1．发票开具使用的要求。
任何填开发票的单位和个人①必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票；②不得转借、转让或者代开发票；③未经税务机关批准，不得拆本使用发票，也就是说不能将一本发票拆成一份一份使用；不得自行扩大专用发票的使用范围，如将增值税专用发票用于非增值税一般纳税人。
2．发票开具时限的要求。
增值税专用发票开具的时限为：
采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；
采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
二、发票填开的操作要点
1．发票的开具
任何单位和个人销售商品、提供服务以及从事经营活动时，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：
一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；
二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。
有下列情形的，不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
2．发票的填写
3．发票的取得
4．发票的作废 [NextPage] 【例1】下列关于发票开具要求的表述中，正确的是（ ）。
A.如果未发生经营业务，一律不得开具发票
B.任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票
C.任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票
D.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用地域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境
【正确答案】ABD
【答案解析】未经税务机关批准，不得拆本使用发票。
【例2】增值税一般纳税人发生下列结算方式中，以发货当天作为增值税专用发票开具时限的有（ ）。
考试通
A.托收承付
B.委托银行收款
C.预收货款
D.分期收款
【正确答案】ABC
【答案解析】分期收款结算方式的，增值税发票开具的时限为合同约定的收款日期的当天。
【例3】以下属于可以由付款方向收款方开具发票的有（ ）。
A.甲造纸厂向农业生产者收购林木
B.乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶
C.某工业企业向自由职业者张某支付5000元劳务费时
D.丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒
【正确答案】A
【答案解析】选项B可以由废品收购站给企业开具废旧物资发票；选项C不用开具发票；选项D应由关联酒厂开具销售发票。由付款方向收款方开具发票有两种情况：一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应向收款人开具发票，二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。
