2015年注税知识辅导：增值税检查调整专门账户
发布时间：2012/4/27 21:21:50 来源：城市网学院 编辑：admin
“应交税费－增值税检查调整”专门账户
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费－－增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应①调减账面进项税额或②调增销项税额和③调增进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
凡检查后应①调增账面进项税额或②调减销项税额和③调减进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；
全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。（转入“应交税费——未交增值税”）
【例6】某企业2008年5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。
要求：做出有关的账务处理.
【正确答案】
借：在建工程 1700
贷：应交税费－增值税检查调整 1700
借：原材料 850
贷：应交税费－增值税检查调整 850
借：应交税费－增值税检查调整 2550
贷：应交税费－未交增值税 2550
借：应交税费－未交增值税 2550
贷：银行存款 2550
