2015年审计师考试《法律》增值税
发布时间：2012/4/27 22:48:38 来源：城市网学院 编辑：admin
考点三 增值税(掌握)
增值税：以商品生产、销售和提供应税劳务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。
一、纳税人和征税范围
(一)增值税的纳税人
1. 纳税人：在中国境内销售货物(即有形动产)或者提供加工、修理修配劳务(能够区分应税劳务和非应税劳务)，以及进口货物的单位和个人。
2.分类：按经营规模及会计核算健全与否
(二)增值税的征税范围
1.销售或者进口的货物考试用书
销售包括视同销售
(1)将货物交付他人代销——代销中的委托方
(2)销售代销货物——代销中的受托方：
(3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
▲总结：上述(4)～(8)项视同销售行为，对自产、委托加工货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。
购买的货物用于投资(6)、分配(7)、赠送(8)——视同销售计算销项税;
购买的货物用于非应税项目(4)、集体福利和个人消费(5)——不得抵扣进项税;已抵扣的，作进项税转出处理。
2.提供加工、修理修配劳务
3.特殊项目
①货物期货(包括商品期货和贵金属期货)
②银行销售金银的业务
③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务
④集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。(除了邮政部门、集邮公司销售(包括调拨在内)集邮商品，征收营业税)。
