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2015年注税税法一章节讲义：税收法律关系

发布时间：2012/5/10 9:13:12 来源：城市网学院编辑：admin

　　一、概念与特点

　　（一）概念 --了解

　　税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。

　　两种学说及含义：权力关系说和债务关系说。

　　（二）特点--4点（掌握）

　　1.主体的一方只能是国家

　　2.体现国家单方面的意志

　　3.权利义务关系具有不对等性

　　4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

　　【考题·单选题】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（　）。

　　A.作为纳税主体的一方只能是征税机关

　　B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

　　C.权利义务关系具有对等性

　　D.具有财产所有权单向转移的性质

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　二、税收法律关系的主体--征纳双方

　　（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。

　　1.税务机关职权--共6项（注意多选题）

　　2.税务机关职责--共7项（注意多选题）

　　【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（　）。

　　A.税收检查权

　　B.税收行政立法权

　　C.代位权和撤销权

　　D.税收法律立法权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。

　　（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）

　　1.纳税人权利--共14项（注意多选题）

　　2.纳税人义务--共10项（注意多选题）

　　（三）其它税务当事人的权力和义务

　　其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题）

　　三、税收法律关系的产生、变更、消灭--了解

　　要点内容

　　（一）产生

　　以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为）

　　（二）变更原因--5条（注意多选题）

　　1.由于纳税人自身的组织状况发生变化

　　2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化

　　3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化

　　4.由于税法的修订或调整

　　5.因不可抗拒力造成的破坏

　　（三）消灭原因--5条

　　1.纳税人履行纳税义务

　　2.纳税义务因超过期限而消灭

　　3.纳税义务的免除

　　4.某些税法的废止

　　5.纳税主体的消失

　　【考题·多选题】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（　）。

　　A.具有财产所有权单向转移的性质

　　B.主体的一方只能是国家

　　C.权利义务关系具有不对等性

　　D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

　　E.调整平等主体间的财产关系

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。