2015自考《中国税制》笔记串讲19
发布时间：2012/5/9 17:06:05 来源：城市网学院 编辑：ziteng
二、（内资）企业所得税
（一）企业所得税概念及作用/意义
1.定义：是对我国境内企业（外企，个企除外）的生产经营和其他所得征收的一种税。
2.作用/意义/改革原则/指导思想
（1）统一税法，公平税负，有利于企业竞争
（2）有利于国家宏观调控和微观搞活。
（3）有利于下一步与外资企业所得税的合并。
（4）简化税制，便于征管，易于操作。
（二）我国现行企业所得税的主要征收制度
1.纳税人：是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。
2.税率：法定税率33%
对规模小，利润少的企业，实行低税优惠，分两档 全年所得≤3万 18%
3万＜全年所得≤10万 27%
3.征税对象：是企业生产经营所得和其他所得（如股息，利息，租金，转让资产所得，特许权所得，营业外所得）
（1）我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定：
①国内外所得要合并计税
②境外所得税准予抵免
③抵免额不得超过应纳税额
④抵免限额公式：
境外所得税税款扣除限额=境内，境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额
（2）我国现行税制中对联营企业所得征税的规定：
①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。
②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率，投资方还将补交税款，反之，不退不补。
③计算公式：
来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率）
应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税率
应补所得税额=应纳所得税额－税收扣除额
