2015自考《中国税制》笔记串讲30
发布时间：2012/5/9 17:18:40 来源：城市网学院 编辑：ziteng
第九章 行为税制
一、概述
（一）一般问题/基本问题
1.定义：是以纳税人的某种特定行为作为征税对象的税种。
2.特点：具有特殊的目的性——不主要是为了取得财政收入，而是为了寓禁于征。
3.意义：（1）在调节某种经济行为上，更能体现国家的意志。
（2）为了限制某种行为，实行寓禁于征的政策，发挥适宜补缺的特殊作用。
（二）社会保险税的设想
1.概述
（1）定义：是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。
（2）特点：负担与收益相对应（又不是一一对应）
（3）原则：实行政府，企业，个人三方共同负担的原则。
2.征收制度的设想
（1）纳税人：各类企事业单位及这些单位的中方职工，城镇自由职业者。
（2）征税范围：中国境内的各类企事业单位及这些单位的中方职工，城镇自由职业者。
（3）税目：养老保险，失业保险，遗嘱保险，伤残保险，医疗保险。
（4）计税依据：是纳税人支付或取得的工资总额，城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入（总收入）在扣除规定的免税项目及税基限额后的余额。
（5）税率：比例税率
（三）证券交易税的设想
1.概述
（1）定义：是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。
（2）意义/必要性：①是加强证券市场管理的需要 ②是实现税制公平的需要。
2.征收制度
（1）纳税人：是在我国境内发生证券交易行为的单位和个人。
（2）征税范围：是在我国境内交易、转让的有价证券。（包括股票、债券、投资基金）
（3）计税依据：证券交易的成交额。
（4）税率：设计要求：从低设计。（因为投资风险大）
税率类别：股票 3‰~5‰
债券 0.1‰~0.5‰
投资基金 0.5‰~1‰
免税：国债，人民银行向专业银行发行不满一年的债券。
