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综
合
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企业应在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目，核算企业交纳的企业所得税。
根据现行税法规定，应交所得税的计算公式为：
应交所得税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－允许抵免的税额
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，准确计算应纳税所得额是正确计算应交所得税的前提。根据现行企业所得税纳税申报办法，企业应在会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表集中体现。
【例·单选题】某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定该企业无其他纳税调整项目，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
正确答案 B
答案解析：该企业2008年度所得税费用=（1800-200+6）×25%=401.5（万元）。
【例·单选题】某企业2009年度利润总额为315万元；经查，国债利息收入为15万元；违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%.该企业2009年所得税费用为（ ）万元。
A.75
B.77.5
C.78.5
D.81.5
正确答案：B
答案解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，罚款支出不得在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=315-15+10=310（万元）。当年的所得税费用=310×25%=77.5（万元）。
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