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2015年审计师宏观经济学讲义:财政收入

发布时间：2012/8/3 15:45:46 来源：城市网学院编辑：admin

　　第一节财政收入
　　财政收入包括税收、公债、非税收入等。
　　一、税收
　　1、定义：国家为实现其职能，满足社会公共需要，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共财政收入的一种规范形式。
　　2、税收是政府财政收入中的最主要部分，一般占经常性公共财政收入的90%以上。
　　（一）税收种类
　　税收根据征税对象，税收可分为----流转税（货物与劳务税）、所得税、财产税、资源税、行为税五类。

序号	税收分类	征税对象
1	流转税	商品和劳务买卖的总额
2	所得税	个人和公司的所得
3	财产税	不动产或房地产即对土地和地上建筑物等
4	资源税	开发、生产的矿产资源和盐
5	行为税	纳税人的特定行为

　　（二）税收特征----强制性、无偿性和固定性三大特征。（不包括权威性）
　　这三个特征使税收调节具有权威性。
　　（三）税收的调节作用
　　税收的调节作用，主要通过宏观税率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚体现出来。
　　1.宏观税率
　　①定义：指的是总的税收水平，就是总税额占国民收入的比重。
　　②当一国把税收作为财政收入的基本城市网，宏观税率就成为衡量财力集中与分散程度的一个重要指标。
　　宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力高，反之则低。
　　2.税负的分配
　　税负分配：分为两个方面
　　一方面是由政府部门来进行，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现；
　　一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。税负转嫁的结果，使纳税人名义税负与实际税负不相同。
　　【补充例题·单选题】
　　政府降低宏观税率意味着（）
　　A．更多收入从民间流向政
　　B．更多收入从政府流向民间
　　C．更多收入从企业流向居民
　　D. 收入在政府与民间之间的分配比例不变
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】宏观税率降低意味着政府集中掌握财力的能力低。因此，降低宏观税率，民间收入增加，从政府流向民间，经济扩张。
　　3.税收优惠与处罚
　　税收的优惠性措施包括许多方面，比如减税、免税以及建立保税区等。
　　税收的处罚性措施包括罚款、征收滞纳金等。
　　二、公债
　　1、定义：政府债务收入：也称公债，指政府以债务人身份，凭借政府信誉，采用信用方式取得公共财政收入的一种形式。
　　2、分类

标志	分类	相关说明
按发行主体不同	①中央债	A、公债的特点：偿还性、自愿性、灵活性　　B、公债的功能：弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等　　【特别说明】：对私人投资具有挤出效应。
	②地方债
按偿还时间不同	①短期债	有3个月、6个月、1年三种
	②中期债	1-5年	说明：因时间增长，风险加大
	③长期债	5年以上

　　【补充例题·多选题】（2008年）
　　公债是政府筹集资金、调控经济的重要政策工具，其基本特征有（）
　　A.无偿性
　　B.有偿性
　　C.强制性
　　D.自愿性
　　E.灵活性
　　【正确答案】BDE
　　【答案解析】无偿性和强制性是税收的基本特征。公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。
　　【补充例题·单选题】（2008年）
　　根据财政政策的“挤出效应”，因政府支出增加而被挤出的是（）
　　A.政府投资支出
　　B.私人投资
　　C.税收
　　D.居民储蓄
　　【正确答案】B
　　【答案解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。
　　【补充例题·单选题】（2009年）
　　下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是（）
　　A.增发货币
　　B.发行公债
　　C.发行股票
　　D.增加出口
　　【正确答案】B
　　【答案解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。
　　三、非税收入
　　1、定义：指除税收以外，由各级政府及其所属部门、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法提供特定的公共服务.取得并用于满足一定的社会公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
　　2、非税收入主要包括：

序号	种类	相关说明
1	国有资源有偿使用收入	包括土地出让金收入、新增建设用地土地有偿使用费等
2	国有资本经营收益	国有资本分享的企业税后利润、国有股红利、股息等
3	政府基金	如三峡工程建设基金、铁路建设基金等
4	行政事业性收费	如企业注册登记费、工商管理费等。
5	罚没收入
6	彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入
7	主管部门集中收入
8	政府财政资金产生的利息收入

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