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2015年初级会计实务预习：营业税金及附加

发布时间：2012/8/31 11:26:07 来源：城市网学院编辑：admin

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。该科目借方登记企业经营业务发生的各项营业税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后该科目应无余额。

　　企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。期末，应将“营业税金及附加”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。

　　【例题2·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有(　　)。(2007年考题)

　　A.消费税 B.增值税

　　C.教育费附加 D.城市维护建设税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。

　　【例题3·多选题】企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加 ”科目核算的有( )。

　　A. 增值税销项税额 B. 消费税

　　C. 城市维护建设税 D. 印花税

　　【答案】BC

　　【解析】选项A增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关;选项D支付印花税应计入管理费用。

　　【例5-10】某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下：

　　(1)计算应交消费税额750000(3000000×25%)元：

　　借：营业税金及附加 750000

　　　　贷：应交税费——应交消费税 750000

　　(2)交纳消费税时：

　　借：应交税费——应交消费税 750000

　　　　贷：银行存款 750000

　　【例5-11】某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。该公司应编制如下会计分录：

　　(1)收到款项时：

　　借：银行存款 200000

　　　　贷：主营业务收入 200000

　　(2)计算应交营业税200000×3%=6000(元)：

　　借：营业税金及附加 6000

　　　　贷：应交税费——应交营业税 6000

　　(3)交纳营业税时：

　　借：应交税费——应交营业税 6000

　　　　贷：银行存款 6000

　　【例5-12】20×8年4月，某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下。

　　(1)计算应交城建税和教育费附加时：

　　城市维护建设税：(350000+150000+100000)×7%=42000(元)

　　教育费附加：(350000+150000+100000)×3%=18000(元)

　　借：营业税金及附加 60000

　　　　贷：应交税费——应交城建税 42000

　　　　　　　　　　——应交教育费附加 18000

　　(2)实际缴纳城建税和教育费附加时：

　　借：应交税费——应交城建税 42000

　　　　　　　　——应交教育费附加 18000

　　　　贷：银行存款 60000