2015年审计师审计知识习题辅导：内部债权债务的抵消处理
发布时间：2012/9/21 10:08:51 来源：城市网学院 编辑：admin
内部债权债务的抵消处理
内部债权项目于债务项目的抵消处理
①应收账款与应付账款;
②应收票据与应付票据;
③预付账款与预收账款;
④持有至到期投资与应付债券;
⑤应收股利与应付股利;
⑥其他应收款与其他应付款。
【例题】假设2008年12月31日母公司(甲公司)个别资产负债表中应收账款5000元中有3000元为子公司(乙公司)应付账款;预收账款2000元中有1000元为子公司预付账款;应收票据8000元中有4000元为子公司应付票据;子公司应付债券4000元中有2000元为母公司所持有。则在2008年末编制合并财务报表时，抵销分录如下
借：应付账款 3000
贷：应收账款 3000
借：预收账款 1000
贷：预付账款 1000
借：应付票据 4000
贷：应收票据 4000
借：应付债券 2000
贷：持有至到期投资 2000
