2015年会计从业考试财经法规重点精讲（14）
发布时间：2012/9/8 10:19:24 来源：城市网学院 编辑：admin
五、专用存款账户
（一）概念
专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（二）使用范围
专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金。
【例题·判断题】单位开设的工会经费账户属于专用存款账户。（）
[答案]对
（三）开户要求——出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。
六、临时存款账户
（一）概念
临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。
（二）使用范围
1.临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
（三）开户要求
1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
其中第2、第3项还应出具其基本存款账户开户登记证。
【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）
[答案]对[NextPage] 七、个人银行结算账户
（一）概念
个人银行结算账户，是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
（二）使用范围
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。
[答案]错
（三）开户要求——出具身份证、户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
八、异地银行结算账户
（一）概念
异地银行结算账户，是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。
2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。
A.基本存款账户 B.一般存款账户
C.专用存款账户 D.临时存款账户
[答案]ABCD
（二）使用范围
（三）异地银行结算账户开立要求
【例2—4】 A公司在工商银行开立有基本存款账户，因业务需要在建设银行开立有一般存款账户。 2009年3月5日，该公司签发了一张金额为50万元的现金支票，向建设银行提示付款，建设银行的工作人员拒绝办理该笔业务。请分析建设银行工作人员的做法正确吗？
[解析] 建设银行工作人员的做法是正确的。因为根据规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
