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注会《税法》讲义及习题：税目与税率

发布时间：2013/5/23 16:15:51 来源：城市网学院编辑：admin

　　【所属章节】：
　　本知识点属于《税法》第三章消费税第二节税目与税率的内容。
　　【重要知识点】：消费税的税目

税目

子目

复习注意事项

（一）烟

1.卷烟

2.雪茄烟

3.烟丝

掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法

2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%

雪茄烟和烟丝执行比例税率

税目

子目

复习注意事项

（二）酒及酒精

1.白酒

2.黄酒

3.啤酒

4.其他酒

5.酒精

掌握白酒的复合计税方法

注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率

饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税

果啤属于啤酒税目

调味料酒不属于消费税的征税范围

（三）化妆品

含成套化妆品、高档护肤类化妆品

不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩

税目

子目

复习注意事项

（四）贵重首饰及珠宝玉石

金、银、金基或银基合金、铂金、钻石首饰和钻石饰品在零售环节纳税，税率5%

金、银、铂金、钻以外的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%

（五）鞭炮焰火

不含体育用的发令纸、鞭炮药引线

税目

子目

复习注意事项

（六）成品油

1.汽油

2.柴油

3.石脑油

4.溶剂油

5.润滑油

6.航空煤油

7.燃料油

生物柴油，矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油以及植物性润滑油、动物性润滑油，都属于消费税征收范围

用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，生产、加工润滑脂应当征收消费税

各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定

税目	子目	复习注意事项
（七）汽车轮胎		含机动车与农业机械等通用的轮胎；不含农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税
（八）小汽车	1.乘用车 2.中轻型商用客车	含9座内乘用车、10-23座内中轻型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税
（九）摩托车

税目	子目	复习注意事项
（十）高尔夫球及球具		包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把
（十一）高档手表		包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表
（十二）游艇		本税目只涉及机动艇
（十三）木制一次性筷子		又称卫生筷子。特点是：（1）以木材为原料；（2）制成后一次性使用
（十四）实木地板		含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰

　　【所属章节】：
　　本知识点属于《税法》第三章消费税第二节税目与税率的内容。
　　【重要知识点】：消费税的税率
　　消费税采用比例税率和定额税率两种基本的形式。比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%;定额税率最高为每征税单位250元。
　　(一)消费税税率的基本形式

税率基本形式	适用应税项目
单纯定额税率	啤酒；黄酒；成品油
比例税率和定额税率复合计税	白酒；生产、进口、委托加工卷烟
单纯比例税率	批发卷烟；除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品

　　(二)按照最高税率征税的特殊情况
　　【归纳】有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的;二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。
　　(三)卷烟的适用税率
　　1.2009年5月1日以后的卷烟税目税率状况：

税目		税率
一、烟
1.卷烟
工业	（1）甲类卷烟—调拨价70元（不含增值税，含70元）/条以上	56%加0.003元/支
	（2）乙类卷烟—调拨价70元（不含增值税）/条以下	36%加0.003元/支
商业批发		5%
2.雪茄烟		36%
3.烟丝		30%

　　(四)酒的适用税率
　　考生要注意两方面问题：
　　第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率要把握公斤、吨与斤等不同计量标准的换算。

计量单位	500克或500毫升	1公斤（1000克）	1吨（1000公斤）
单位税额	0.5元	1元	1000元

　　第二，啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。

适用新制度税目	啤酒采用定额税率
甲类	250元/吨
乙类	220元/吨

　　(五)贵重首饰及珠宝玉石的适用税率
　　经国务院批准，金银首饰(包括铂金首饰)消费税在零售环节由10%的税率减按5%的税率征收。减按5%征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不在上述范围内的应税首饰仍按10%的税率征收消费税。