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程
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资
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综
合
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单选题
2012年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，该企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2012年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是（ ）万元。
A、0
B、50
C、80
D、100
【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税扣除项目的知识点。可扣除的佣金和手续费＝1000×5%＝50（万元）。
某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税扣除项目的知识点。本题考核工资及三项经费扣除的知识点。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元。
工会经费扣除限额＝300×2%＝6万元），实际发生5万元，可以据实扣除。
职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元。
税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）。
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