2015年报关员考试辅导：关税
发布时间：2013/6/29 16:47:36 来源：城市网学院 编辑：admin
（1）计算公式
应征税款计算公式：从价计征应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率
从量计征应征进口关税税额= 进口货物数量×暂定关税税率
（2）计算程序
第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；
第二步：根据关税税率计算公式计算关税税率；
第三步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；
第四步：按照计算公式正确计算应征税款。
（3）计算实例
实例一：
国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1012.27 美元/吨。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的“关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”，经海关审核确认后，征收滑准税。已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税税款。
计算方法： 审定完税价格：10127.7×6.8396=6923.52，
确定关税税率：折算后棉花的完税价格为每千克6.924元，将此完税价与11.397元/千克作比较，鉴于6.924低于11.397元/千克，该进口货物原产国适用最惠国税率，根据 “当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按照公式计算，当公式计算值高于40%时取值40%”的规定，计算该货物的暂定关税税率：
暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1
=8.686÷6.924+2.526%×6.924-1
=0.429
该滑准关税税率计算后为42.9%，大于40%，按照40%的关税税率计征关税。
应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格
=40%× 6923.52
= 2769.41（元）
实例二：
某加工生产企业内销一批配额外未梳棉花1吨，原产地为美国，成交价格为CIF某口岸1053.58美元/吨。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的 “关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”，经海关审核确认后，征收滑准关税。已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元，计算应征进口关税税款。
计算方法：
审定完税价格：1053.58×6.8396=7206.07 ，折算后每千克7.206元，将此完税价与11.397元/千克作比较，鉴于6.924低于11.397元/千克，该进口货物原产国适用最惠国税率，根据 “当配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按照公式计算，当公式计算值高于40%时取值40%”的规定，
计算该货物的暂定关税税率：
暂定关税税率=8.686÷完税价格+2.526%×完税价格-1
=8.686÷7.206 +2.526%× 7.206-1
=0.387
该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际计算的关税税率计征关税。
应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格
=38.7%×7206.07
= 2788.75（元）
实例三：
某加工生产企业内销一批关税配额外未梳棉花1000千克，原产地为美国， 成交价格为CIF某口岸1.71美元/千克。企业已向海关提交国家发改委授权机构出具的 “关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证”，经海关审核确认后，征收滑准关税。已知其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.8396元，计算应征进口关税税款。
审定完税价格：1710×6.8396=11695.72， 折算后每千克11.696元， ，将此完税价与11.397元/千克作比较，鉴于11.696高于11.397元/千克，该进口货物原产国适用最惠国税率，根据 “当配额外进口棉花完税价格高于11.397元/千克时， 按照0.570元/千克计征从量关税”的规定， 该货物的暂定关税税率为0.570元/千克：
应征进口关税税额=暂定关税税率×完税价格
=1000×0.570
=570.00（元） [NextPage] （1）计算公式
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
（2）计算程序
第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算
第二步：按照公式计算应该征收的税款
（3）计算实例
实例四：
国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50，400卷（宽度35毫米，长度不超2米），成交价格合计为CIF境内某口岸10.00
港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元；以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米，
计算应征进口关税。（原产地日本适用最惠国税率26元/平方米）
计算方法：
第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算
确定其实际进口量50，400卷×0.05775平方米/卷= 2，910.6平方米；
第二步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
=2，910.6平方米×26元/平方米
=75675.60（元）
典型试题：
（2006单选）某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35㎜，长度2m之内，），成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：
A.115200元
B.34560元
C.16800元
D.12000元
答案：D [NextPage] （1）计算公式：
应征进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率
（2）计算程序
第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；
第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；
第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
（3）计算实例
实例五：
国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4，000美元/台，其余20台
成交价格为CIF境内某口岸5，200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。（原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5，000美元/台的，关税税率为单一从价税35%; CIF境内某口岸5，000美元/台以上的，关税税率为12，960元从量税再加3%的从价关税）
计算方法：
第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；
确定后成交价格合计为80，000美元（每台4，000美元的20台）和104，000美元（每台5，200美元的20台）；
第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；
将外币价格折算成人民币为547168.00元和711318.40元；
第三步：按照计算公式正确计算应征税款。
20台单一从价进口关税税额=完税价格×进口关税税率
=547168.00×35%
=191508.80（元）
20台复合进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率
=（20×12，960元/台）+ （711318.40×3%）
=259,200.00+21339.55
=280539.55 （元）
40台合计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额
=229,600.00+ 280539.55
=472048.35.00（元）
