2015年注会《税法》习题及答案（004）
发布时间：2013/6/4 12:28:58 来源：城市网学院 编辑：admin
1.某汽车轮胎厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移送门市部销售，计价60万元。门市部零售取得销售收入77.22万元。则消费税的计税销售额是（ ）。
A. 60万元
B. 70.2万元
C. 66万元
D. 77.2万元
【正确答案】 C
【答案解析】 企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额=77.22÷(1+17%)=66(万元)。
2.2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（ ）。
A. 4.775万
B. 4.8万
C. 7.91万
D. 8.20 万
【正确答案】 B
【答案解析】 组成计税价格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20% ）=23.5（万元），计税额= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（万元）。
3.某供热企业2010年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100 万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）。
A. 12000元
B. 8000元
C. 4000元
D. 0元
【正确答案】 C
【答案解析】 对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)
4.下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是()。
A. 学校占用耕地
B. 医院占用耕地
C. 铁路线路占用耕地
D. 军事设施占用耕地
【正确答案】 C
【答案解析】 铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
5.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是()。
A. 自批准征用次月
B. 自批准征用之日起满3个月
C. 自批准征用之日起满6个月
D. 自批准征用之日起满1年
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
