2015年注会《税法》习题及答案（005）
发布时间：2013/6/4 12:30:04 来源：城市网学院 编辑：admin
1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
A. 产权属于集体的不缴纳
B. 房屋产权出典的，由出典人缴纳
C. 产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳
D. 产权属于国家所有的不缴纳
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；选项B产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中选项ABD均不正确。
2.王某拥有两套住房，价值分别为100万和150万，2010年，王某将价值 150万元的住房出租给他人用于居住，年租金3万元，房产税的扣除比例为 20%，则王某2010年应缴纳的房产税是（ ）元。
A. 9600
B. 10800
C. 2400
D. 1200
【正确答案】 D
【答案解析】 个人用于居住的房屋免征房产税，对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4％的税率征收房产税。
应纳房产税＝30000×4％＝1200（元）。
3.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是（ ）。
A. 营业税
B. 教育费附加
C. 城市维护建设税
D. 印花税
【正确答案】 D
【答案解析】 转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中，所以不允许再单独扣除。
4.纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有()。
A. 隐瞒、虚报房地产成交价格
B. 提供扣除项目金额不实
C. 转让已使用的房屋及建筑物的
D. 转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。
5.2010年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
A. 73.5
B. 150
C. 157.5
D. 300
【正确答案】 C
【答案解析】 未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。
可扣除项目=1200＋40＋35=1275（万元），增值额=1800-1275=525（万元），
增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值额=525×30%=157.5（万元）。
