2015年注会《税法》习题及答案（011）
发布时间：2013/6/4 14:31:02 来源：城市网学院 编辑：admin
1.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。
A. 手续费支出
B. 烟草企业的广告费
C. 软件生产企业的职工培训费用
D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
【正确答案】 C
【答案解析】 手续费和佣金支出，在限额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。
2.某工业企业2010年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2010年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A. 6
B. 6.25
C. 4.75
D. 3.75
【正确答案】 A
【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。
3.某企业2010年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（ ）万元。
A. 30
B. 28
C. 20
D. 8
【正确答案】 D
【答案解析】 可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12 ＝20（万元）；利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。
4.某居民企业，2010年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2010年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。
A. 310
B. 349.84
C. 394.84
D. 354.5
【正确答案】 D
【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14％＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元
工会经费扣除限额＝300×2％＝6万元），实际发生5万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额＝300×2.5％＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）
5.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。
A. 房地产企业将开发房产转作办公用途
B. 房地企业将开发房产用于经营酒店
C. 某酒厂将产品用于捐赠
D. 某工业企业将产品用于管理部门使用
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。
