2015年注会《税法》习题及答案（023）
发布时间：2013/6/4 18:21:21 来源：城市网学院 编辑：admin
1.某企业为增值税一般纳税人，2012年5月购进材料一批，取得增值税专用发票，购货数量1000吨，支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中发生合理损耗，损耗率为1%。则该批原材料可以抵扣的进项税为（）元。
A、255000
B、256050
C、255700
D、253143
【正确答案】C
【答案解析】本题考核进项税的知识点。发生合理损耗，进项税可以抵扣，不需要做转出处理。可以抵扣的进项税=1755000÷1.17×17%+10000×7%=255700（元）
2.2012年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2012年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2012年该渔业公司应缴纳车船税（）元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
【正确答案】A
【答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。应纳车船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800（元）。
3.甲企业2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20％。2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税()万元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正确答案】A
【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税＝1000×(1－20%)×1.2%×6÷12＝4.8(万元)
4.刘某有私有住房三套，每套原值50万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人经营，签订房屋租赁合同，第三套自营小卖部，个体工商户性质，则下列说法正确的有（ ）。
A、刘某只须缴纳营业税、城建税、个人所得税
B、刘某应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、印花税、个人所得税
C、刘某计算房产税时使用1.2%和12%的税率
D、刘某计算房产税时使用1.2%和4%的税率
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核房产税的知识点。出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、印花税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税；计算房产税时，自身经营用房适用1.2%的年税率，个人的住房用于出租，不区分用途，房产税按4%税率。
5.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。
A、与国有企业换房的外资企业
B、合作建房后出售房产的合资企业
C、以房抵债而发生房地产产权转移的企业
D、将办公楼用于出租的外国企业
【正确答案】D
【答案解析】本题考核土地增值税纳税人的知识点。出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
