2015年报关员考试辅导讲义：进出口税费
发布时间：2013/7/3 20:12:02 来源：城市网学院 编辑：admin
第四章 进出口税费
法律依据：《海关法》《关税条例》，征收主体是国家。
第一节 进出口税费概述
主要指：关税、消费税、增值税、船舶吨税等
一、关税
关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输工具）。
计税前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。
（一）进口关税：（以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
1、按计量标准分：
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机）
滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 （配额外棉花：价格高时税低、价格低时税高）
2、又分为： 正税
附加税： 具有临时性
反补贴税、
反倾销税、
保障性关税、
特别关税（报复性关税），
97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反补贴法规。我国目前进口附加税主
要是反倾销税。反倾销税额不超过倾销差额。
特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的，
（二）出口关税： 出口税率中暂定税率优先；目的是控制过度、无序出口，保护国内重要资源
1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂
一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
2、公式：无复合税 完税价格
出口从价关税 = FOB÷（1+出口关税税率） × 出口关税税率
出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独列明的佣金，要从完税价格中扣除
出口从量关税 = 货物数量×单位税额
二、进口环节税：增值税、消费税两种，均94年开征。
（一）增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳；减免税项目由国务院规定；起征额为人民币50元，交纳期限与关税相同。
1、征收原则：中性、简便、规范。模式为基本税率加一档低税率。
2、13%增值税率的货物：
（1）粮食、食用植物油；
（2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；
3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外，执行增值税率17%，
4、公式：
组成价格=关税完税价格 + 关税税额 （+ 消费税税额 ）
应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
